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问题

[多选]五环公司属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,按净利润的10%提取法定盈余公积。2013年度的财务报告于2014年1月10日编制完成,批准报出日为2014年4月20日,2013年度的企业所得税汇算清缴工作于2014年5月31日完成。2014年1月25日,五环公司收到退货一批(已验收入库),该批退货系2013年11月销售给甲公司的某产品,销售收入为250万元,增值税销项税额42.5万元。结转的产品销售成本200万元,此项销售收入已在销售当月确认,款项至2013年12月31日尚未收到。2013年年末五环公司对应收甲企业账款按账面余额的5%计提坏账准备。关于上述事项,五环公司下列会计处理中正确的有(  )。

A.由于上述销售退回,五环公司应调减报告年度应交所得税12.5万元
B.由于上述销售退回,五环公司应调减报告年度递延所得税资产3.66万元
C.由于上述销售退回,五环公司应调减报告年度未分配利润23.88万元
D.由于上述销售退回,五环公司应调减报告年度资产负债表中资产总额92.5万元

参考答案

A B C

答案解析

由于上述销售退回,五环公司应调减报告年度应交所得税的金额=(250-200)×25%=12.5(万元),选项A正确;调减递延所得税资产=(250+42.5)×5%×25%=3.66(万元),选项B正确;调减报告年度未分配利润=(250-200-292.5×5%-12.5+3.66)×(1-10%)=23.88(万元),选项C正确;调减报告年度资产负债表中资产总额=(292.5-292.5×5%)-200-3.66=74.21(万元),选项D不正确。