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问题

[问答题,材料题,分析]编制2012年1月1日A公司取得该项金融资产的有关分录。(1)2012年1月1日,A公司支付2 360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张,每张面值100元,票面利率7%,每年年末付息,到期一次还本,另支付相关费用6.38万元。A企业将其划分为持有至到期投资,经计算确定其实际利率为3%。(2)2012年5月1日,甲公司发行的该债券开始上市流通。(3)2012年12月31日,A公司持有的该债券的公允价值为2 500万元,A公司按期收到利息。(4)2013年,甲公司发生严重财务困难,虽仍可支付该债券当年的票面利息,但预计未来现金流量将受到严重影响,2013年底,A公司经合理估计,预计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为2 000万元。(5)2014年12月31日,因甲公司财务状况好转,偿债能力有所恢复,A公司当年实际收到利息140万元。A公司于2011年底估计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为2 020万元。(6)2015年2月10日,A公司因急需资金,于当日将该债券投资全部出售,取得价款2 030万元存入银行。要求:假设不考虑其他因素,完成以下各题(计算结果保留两位小数)。

参考答案

借:持有至到期投资——成本      2 000           ——利息调整    366.38   贷:银行存款            2 366.38

答案解析

企业取得的持有至到期投资,应按投资的面值,借记“持有至到期投资——成本”科目,按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息,借记“应收利息”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”等科目,按其差额,借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。